日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选珂润护肤品属于什么档次，珂润护肤品适合什么年龄聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执(zhí)业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用于(yú)中国境内依(yī)法成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)珂润护肤品属于什么档次，珂润护肤品适合什么年龄公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确(què)要(yào)求企业不(bù)得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评(píng)估(gū)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点(diǎn)关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务(wù)所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级(jí)财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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