日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资(zī)委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明(míng)确(què)具体评分标准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资(z3寸照片是几x几厘米 3寸照片是多少厘米ī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制3寸照片是几x几厘米 3寸照片是多少厘米恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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