日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了(le)一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价(ji订婚必须一年内结婚吗，订婚后最晚多久结婚à)要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面(miàn)内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事(shì)务所的(de)报(bào)价平(píng)均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的(de)时间不(bù)订婚必须一年内结婚吗，订婚后最晚多久结婚超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评(píng)价(jià)要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事务所和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当高度(dù)重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本(běn)地区实(shí)际情况(k订婚必须一年内结婚吗，订婚后最晚多久结婚uàng)进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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