日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会(huì)计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶3千克是多少斤 1千克是一斤吗性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为3千克是多少斤 1千克是一斤吗，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了(le)一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的(de)分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)3千克是多少斤 1千克是一斤吗师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师(shī)事(shì)务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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