日前，财政部会(huì)计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所以远低(dī)于项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步(bù)规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不(bù)合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú过渡句在文章中起什么作用，过渡句在文中起什么作用,有什么好处)程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和审计(jì)过渡句在文章中起什么作用，过渡句在文中起什么作用,有什么好处费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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