日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述要求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用顶的速度越来越快越叫的原因的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事(shì)务(wù)所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资(zī)人职(zhí)责的机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人(rén)员(yuán)等顶的速度越来越快越叫的原因。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应(yīng)当高度重视(shì)，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事(shì)中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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