日前，财(cái)政部(bù)会计司(sī)、国务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告(gào)的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师一澳币兑换多少人民币汇率，一澳币换多少人民币？事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确(què)具体评(一澳币兑换多少人民币汇率，一澳币换多少人民币？píng)分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的一澳币兑换多少人民币汇率，一澳币换多少人民币？(de)轮换规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计师(shī)事务(wù)所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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