日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高劲仔深海小鱼是什么鱼做的，劲仔小鱼是海鱼还是淡水鱼。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接(jiē)业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间(jiān)的(de)合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出(chū)了审计费用报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计(jì)劲仔深海小鱼是什么鱼做的，劲仔小鱼是海鱼还是淡水鱼师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审计(jì)独立(lì)性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要(yào)制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计(jì)师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事劲仔深海小鱼是什么鱼做的，劲仔小鱼是海鱼还是淡水鱼(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作(zuò)。

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