日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán先公四岁而孤全文翻译及注释，先公四岁而孤全文翻译答案)国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问先公四岁而孤全文翻译及注释，先公四岁而孤全文翻译答案：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地(dì)区实(shí)际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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