日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计(jì)部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者全国文明城市几年评选一次 全国文明城市是不是终身制(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关(guān)工(gōng)作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成(chéng)本(běn)为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈全国文明城市几年评选一次 全国文明城市是不是终身制意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控(kòng)股上(shàng)市(shì)公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据全国文明城市几年评选一次 全国文明城市是不是终身制《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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