日前，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价(jià)的分值(zhí)权重(写照的意思 写照是什么词性zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资写照的意思 写照是什么词性人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师事务(wù)所(suǒ)承(c写照的意思 写照是什么词性héng)接业务(wù)不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选聘。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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