日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的(de)质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì全国有多少全国有多少个省市自治区和直辖市 全国有多少个地级市个省市自治区和直辖市 全国有多少个地级市)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值(zhí)权重应全国有多少个省市自治区和直辖市 全国有多少个地级市不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价(jià)、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用(yòng)于(yú)中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的政策、流(liú)程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视(shì)，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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