日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利(lì)益。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流(liú)程、科学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是(shì)会计师机要邮寄档案怎么查询进度，机要邮寄档案怎么查询信息(shī)事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(机要邮寄档案怎么查询进度，机要邮寄档案怎么查询信息bàn)发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事务所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大(机要邮寄档案怎么查询进度，机要邮寄档案怎么查询信息dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师(shī)事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工作。

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