日前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高(gāo)的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量(liàng)导向。现在女性多少岁可以领养老金 领养老金的年龄是多少《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价(jià)要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风(fēng现在女性多少岁可以领养老金 领养老金的年龄是多少)险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。现在女性多少岁可以领养老金 领养老金的年龄是多少《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事(shì)务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评(píng)估会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后(hòu)监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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