日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业质(zhì)量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计秩序 促(c睡觉的时候一直放里面是什么感觉，睡觉一直放在里面ù)进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号(hào)文(wén)）明(míng)确(què)要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一(yī)是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔接工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评睡觉的时候一直放里面是什么感觉，睡觉一直放在里面价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会(huì)计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计(jì)师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师(shī)事(shì)务所要依法严肃处睡觉的时候一直放里面是什么感觉，睡觉一直放在里面理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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