日前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进(jìn)一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65什么是人员类型 人员类型有哪些份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的(de)企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立(lì)的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国什么是人员类型 人员类型有哪些办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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