日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程(风味发酵乳是不是酸奶chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资(zī)源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步(bù)规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事(shì)务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受(shòu)法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的(de)所有会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应风味发酵乳是不是酸奶聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò风味发酵乳是不是酸奶)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师(shī)事(shì)务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实(shí)国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际(jì)情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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