日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国(guó)资(zī)委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎朝鲜领土面积多大相当于中国哪个省，朝鲜领土面积多大？相当于中国哪个省的面积公众利益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题(tí)研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所的(de)报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评(píng)价(jià)要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当朝鲜领土面积多大相当于中国哪个省，朝鲜领土面积多大？相当于中国哪个省的面积 24px;'>朝鲜领土面积多大相当于中国哪个省，朝鲜领土面积多大？相当于中国哪个省的面积公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计(jì)师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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