日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明确(què)要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xi食邑五百户是什么意思，半年食邑是什么意思āng)关(guān)部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得(dé食邑五百户是什么意思，半年食邑是什么意思)分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事(shì)务(wù)所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结(jié)果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及(jí)评估会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计(jì)师事(shì)务所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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