日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不(bù)完(wán)善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对(duì)性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业(y太乙天尊是谁 太乙天尊是太乙真人吗è)的公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一些具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价(jià)的分(fēn)值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价、事务(wù)所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公太乙天尊是谁 太乙天尊是太乙真人吗平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōn太乙天尊是谁 太乙天尊是太乙真人吗g)作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会(huì)计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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