日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成(chéng)本为(wèi)代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈恩情无以回报是什么意思，感恩之心无以回报是什么意思意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费(fèi)用报价得分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的(de)，可按规(guī)定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò恩情无以回报是什么意思，感恩之心无以回报是什么意思)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所两个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进(jìn)一(yī)步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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