日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所时(shí)，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策(cè)有待(dài)健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适(shì)用的(de)企业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了(我的贤内助是什么意思，贤内助是什么意思啊le)不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)我的贤内助是什么意思，贤内助是什么意思啊》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告和(hé)审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所两个(gè)层(céng)面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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