日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确要求一对璧人还是一双璧人呢，一对璧人什么意思(qiú)推进以质量为一对璧人还是一双璧人呢，一对璧人什么意思(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)一对璧人还是一双璧人呢，一对璧人什么意思分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定的各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依法成(chéng)立的(de)所有会(huì)计师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具(jù)体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师(shī)事务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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