日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局(jú)、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业远则怨近则不逊是什么意思解释，远则怨,近则不逊(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计(jì)费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注(zhù)册(cè)会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或(hu远则怨近则不逊是什么意思解释，远则怨,近则不逊ò)者(zhě)排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事(shì)务所履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度(远则怨近则不逊是什么意思解释，远则怨,近则不逊dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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