日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研1什么意思网络用语女生，211什么意思网络用语(yán)究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程(chén1什么意思网络用语女生，211什么意思网络用语g)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和(hé)审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职责(zé)的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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