日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门(mén)意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事兔子有几条腿，兔子有几条腿正确答案(shì)务所的报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用(yòng)报(bào)价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成兔子有几条腿，兔子有几条腿正确答案立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师(shī)事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员(yuán)会监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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