日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保频繁梦见一个人是缘尽吗，频繁梦见一个人是不是缘尽证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)频繁梦见一个人是缘尽吗，频繁梦见一个人是不是缘尽公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程频繁梦见一个人是缘尽吗，频繁梦见一个人是不是缘尽中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的(de)报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少应当(dāng)包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师(shī)事务(wù)所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更(gèng)会(huì)计(jì)师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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