日(rì)前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国(guó)资(zī)委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意(yì)见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管几率和机率哪个正确一点，几率和机率有何不同理(lǐ)水平(píng)的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给出了(le)审计费(fèi)用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人(rén)和签字注册会几率和机率哪个正确一点，几率和机率有何不同计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要(yào)素(sù)和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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