日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公地肖指哪几个生肖？(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资(zī)源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈地肖指哪几个生肖？65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计地肖指哪几个生肖？委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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