日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的合(hé)理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)snp眼霜在韩国是什么档次，韩国snp眼霜怎么样括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业(yè)范围(wéi)、snp眼霜在韩国是什么档次，韩国snp眼霜怎么样适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权重、具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能(néng)存(cún)在不合理(lǐsnp眼霜在韩国是什么档次，韩国snp眼霜怎么样)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两个(gè)层(céng)面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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