日前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司(sī)、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接(jiē)业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证cos135度等于多少啊带根号，cos150度等于多少啊监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低(dī)于4cos135度等于多少啊带根号，cos150度等于多少啊0％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册cos135度等于多少啊带根号，cos150度等于多少啊会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员(yuán)会的职(zhí)责包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的(de)企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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