日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定苏修是什么意思，苏修是什么意思(dìng)了不(bù)同情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的(de)所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责苏修是什么意思，苏修是什么意思任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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