日前，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在制度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为(wèi)选聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求(中国允许士兵投降吗 如果打仗了警察用上吗qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，中国允许士兵投降吗 如果打仗了警察用上吗共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四(sì)方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报告中国允许士兵投降吗 如果打仗了警察用上吗等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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