日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有关(guān)负(fù)责人(rén)就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一(yī)规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利(lì)益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监(j鹅颈藤壶是什么东西，鹅颈藤壶多少钱一斤iān)会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì鹅颈藤壶是什么东西，鹅颈藤壶多少钱一斤)公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)鹅颈藤壶是什么东西，鹅颈藤壶多少钱一斤基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果国有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务(wù)所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计(jì)委(wěi)员会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面做好培(péi)训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合(hé)本(běn)地区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的(de)企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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