日(rì)前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计为党和人民的事业奋斗终身还是奋斗终生，奋斗终身还是奋斗终生的意思师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要(yào)素(sù)至少应(yīng)当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超(为党和人民的事业奋斗终身还是奋斗终生，奋斗终身还是奋斗终生的意思chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各(gè)项工(gōng)作。

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