日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔250只芦丁鸡一年利润，一只芦丁鸡成本利润021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些50只芦丁鸡一年利润，一只芦丁鸡成本利润具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一(yī)步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披(pī)露等(děng)重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公式(shì)。评价要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确(què)要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及(jí)评估(gū)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师(shī)事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施(shī)。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作(zuò)。

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