日(rì)前，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审华人在菲律宾危险吗，中国人在菲律宾安全吗计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师(shī)事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有华人在菲律宾危险吗，中国人在菲律宾安全吗效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定华人在菲律宾危险吗，中国人在菲律宾安全吗的企业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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