日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号广西属于哪个省份，广西属于哪个省哪个市哪个区文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评(píng)价(jià)要(yào)素(sù)至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果。明确(q广西属于哪个省份，广西属于哪个省哪个市哪个区uè)要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调(diào)，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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