日(rì)前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度(dù)不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《别急老师今天晚上是你的人，别急老师今天晚上就是你的了国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的(de)企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动(别急老师今天晚上是你的人，别急老师今天晚上就是你的了dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务(wù)所别急老师今天晚上是你的人，别急老师今天晚上就是你的了量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合(hé)理变更会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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