日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn中国和哪国通婚最多，嫁中国人最多的国家)办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提(tí)高。一是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审计质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么(me中国和哪国通婚最多，嫁中国人最多的国家)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的(de)分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费(fèi)用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师事(shì)务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合(hé)理变更会计(jì)师(shī)事(shì)务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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